住民税の「決定通知書」は会社員だったら勤務先から手渡される

給与所得者であれば通常5月の給与の支給時期、あるいは6月の給与の支給時期に住民税の決定通知書が勤務先から手渡されることになるでしょう。フリーランスとかアパート・マンション経営をしている人であれば6月初旬に住民税の税額決定兼納税通知書という書式がお住まいの市区町村から届きます。実際の名称は各自治体によって異なり、例えば「市民税県民税特別徴収税額変更(決定)通知書」(以下、住民税決定通知書という)などの名称となっています。
   

住民税決定通知書のどこに?何が?記載されているのか

たとえば、サラリーマンが勤務先から渡される住民税決定通知書には
給与所得者本人の
  • 給与の額面(=年収)と給与所得金額
  • そこからどのような所得控除が差し引かれるのか
  • どのような税額が給与から天引きされるのか
といった内容が記載されています。たとえば、下記は福島県相馬市の住民税決定通知書の様式です。
給与所得者に渡される住民税決定通知書様式の一例

給与所得者に渡される住民税決定通知書様式の一例

下記のような源泉徴収票を例にして見てみます。
 
源泉徴収票 記載例抜粋 (筆者作成)

源泉徴収票 記載例抜粋 (筆者作成)

  • 給与の額面(=年収)・・・・年収700万円
  • 給与所得金額・・・・510万円
という記載がなされ、実際にどのような所得控除が差し引かれているのかという点については、源泉徴収票から以下の金額が読みとれます。
  • 社会保険料控除・・・・95万円
  • 生命保険料控除・・・・12万円
  • 地震保険料控除・・・・5万円
  • 配偶者控除・・・・38万円
  • 扶養控除(特定含む)・・・・63万円&38万円
  • 基礎控除・・・・38万円
これらを合計すると所得税における所得控除が289万円と算定できます。
しかし、住民税における所得控除は以下の内容に縮小します。
  • 社会保険料控除・・・・95万円
  • 生命保険料控除・・・・7万円
  • 地震保険料控除・・・・2万5千円
  • 配偶者控除・・・・33万円
  • 扶養控除(特定含む)・・・・45万円&33万円
  • 基礎控除・・・・33万円
このように所得税における所得控除より、住民税における所得控除のほうが相対的に金額が小さいのでこのケースでは所得税における所得控除は289万円なのに対し、住民税における所得控除は248万5千円とおおよそ40万円も低くなっています。ここまで計算できれば住民税の計算は比較的シンプルで所得(このケースでは510万円)から住民税の所得控除(このケースでは248万5000円)を差し引き、10%を計算して、さらに均等割5000円(市区町村から3500円・都道府県から1500円。自治体により金額が異なることがある)が加算されることによって計算できます(住民税の所得控除額が所得税の所得控除額より小さいことを考慮し、実際には調整控除が考慮されたり、住民税計算過程の間、端数切り捨て処理がなされます)。

そして、この住民税決定通知書に記載された税額が給与所得者の場合には6月から翌年の5月にかけて給与から天引きされる旨が住民税決定通知書の表面の右下に記載されることとなります。一方、勤務先にも住民税決定通知書(特別徴収義務者用)という書式が市区町村から送られ、住民税の天引きの資料として利用されています。
 

住民税決定通知書でチェックすべきポイントとは

住民税決定通知書でチェックすべきポイントとは何といっても適用をうけられるはずの所得控除がきちんと項目に計上されているかでしょう。この設例の場合、社会保険料控除、生命保険料控除、地震保険料控除、配偶者控除、扶養控除、基礎控除などの項目に記載があることからある程度考慮されていることがわかります。
 

適用されるはずの所得控除が考慮されてない場合には

しかし、中には「適用されるはずの生命保険料控除が適用されていない」とか「適用されるはずの配偶者控除が適用されていない」という方をお見受けします。

住民税というのは賦課課税方式という勤務先から送られてくる「給与支払報告書」(記載されている内容は源泉徴収票と同じ)や確定申告のデータが市区町村の課税課と共有され住民税が決定されます。

特に年末調整の対象から外れた方は年末調整されていない「給与支払報告書」が勤務先からお住まいの市区町村に送られるため、結果として生命保険料控除、地震保険料控除、扶養控除や配偶者控除の適用の有無について記載のない「給与支払報告書」に基づき住民税が決定されてしまうのです。
 

適用されるはずの所得控除等について住民税に反映させるには

年末調整の対象だった方については、年末調整で考慮された所得控除項目がきちんと反映されているか住民税決定通知書でチェックしましょう。そのためにはある程度「源泉徴収票を読める」ことが重要となってきます。

年末調整の対象から外れた方は適用されるはずであった生命保険料控除、地震保険料控除、扶養控除や配偶者控除等について確定申告手続きを行うことによって住民税の計算においてもきちんと適用を受けることが可能となります。
前年分の所得の状況に応じて本年度の住民税が決定されるイメージ図 (図表:筆者作成)

前年分の所得の状況に応じて本年度の住民税が決定されるイメージ図 (図表:筆者作成)

住民税決定通知書が読めると、住民税の課税のされ方がわかります。特に給与所得者の場合には「給与支払報告書」と「源泉徴収票」に記載されている内容は同じなので、給与支払報告書の内容が住民税決定通知書に反映されているかという観点からみてみるといいでしょう。

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