年末調整されていない源泉徴収票と、年末調整されないデメリット

年末調整の対象者となる人とは、読んで字のごとく「年末」に在職している人で年収が確定している人です。このことは、ガイド記事「年末調整の対象者となる人、ならない人」で解説しました。

では、年末調整の対象者から外れると、どのようなデメリットを受けるものなのでしょうか。ポイントは以下の2つで、給与から余分な所得税が天引きされたままとなってしまうことです。

・源泉所得税額が概算で計算されている
・給与から天引きされた社会保険料以外の所得控除の適用がされていない


では、実際にそのあたりの事情がどのように源泉徴収票の記載内容に反映されているのかみていきましょう。
 

中途退職者がもらう源泉徴収票にはある特徴が

年末調整の対象者から外れる人とは、さまざまな理由で「年末」に在職していない人です。言い換えると、中途退職者となります。

中途退職者の源泉徴収票は、おおむね、以下のような記載になります(画像参照)。
ほとんどの記載欄が空欄の源泉徴収票 中途退職者の源泉徴収票の特徴です

ほとんどの記載欄が空欄の源泉徴収票 中途退職者の源泉徴収票の特徴です



年末調整されたものと比較すると、空欄が多いのが特徴です。ひとつひとつ記載内容を見ていきましょう。
 

「種別・支払金額」に記載されているものは?

種別には給料、あるいは給与・賞与など所得の区分が給与所得である旨が記載されています。支払金額には年初から退職日までの給与・賞与の総額(手取りではありません)が記載されています。退職日までの金額ですから、年収が確定しているわけではないのです。
 

「給与所得控除後の金額」に記載がない理由

中途退職者の源泉徴収票は、給与所得控除後の金額に記載がされていません。これは、所得税の大原則が暦年基準といって、1月1日から12月31日の所得に基づいてなされるため。年初から(あるいは就職日から)退職日までの給与・賞与の総額が1月1日から12月31日の確定額とは限らないからです。

退職後に再就職するようなケースもあるため、年収が確定せず、したがって年収ベースでの給与所得控除後の金額が計算できないためです。
 

「所得控除の額の合計額」に記載がない理由

中途退職者の源泉徴収票は、所得控除の額の合計額にも記載がされていません。これは、所得控除の判断は12月31日時点の状況で行うのが原則だからです。

中途退職者は年末を迎える以前に退職してしまっているので、年末時点での配偶者控除配偶者特別控除扶養控除生命保険料控除地震保険料控除などの適否の有無が判断できないため、記載がなされていないのです。

逆にいえば、配偶者控除・配偶者特別控除・扶養控除・生命保険料控除・地震保険料控除などの適用があったとしても、まったく反映されていない源泉徴収票が発行されていることになります。
 

「源泉徴収税額」の記載は正しいか

「源泉徴収税額」には年初から(あるいは就職日から)退職日までの給与・賞与から差し引かれた所得税の総額が記載されています。ただし、この税額は所得税法の規定に照らして正しい税額かというと、そうではありません。

年末調整の対象者となる人、ならない人」で書いたように、毎月の給与から差し引かれる源泉所得税額は、社会保険料控除後の給与の多寡と扶養親族等の人数の多寡のみを基準に決められている、いわば「概算」の金額です。
平成30年以降の源泉徴収税額表 社会保険料控除後の給与と扶養親族等の数しか考慮されていません (出典:国税庁資料抜粋)

平成30年以降の源泉徴収税額表 社会保険料控除後の給与と扶養親族等の数しか考慮されていません (出典:国税庁資料抜粋)

毎月の給与から差し引かれていた源泉所得税額の総計が記入されているだけで、正しい税額とは限らないのです。
 

「控除対象配偶者の有無等」「配偶者特別控除の額」「扶養親族の数」に記載がない理由

控除対象配偶者の有無等・配偶者特別控除の額・扶養親族の数に記載がされていない理由は、所得控除の額の合計額に記載がされていない理由と同じ、つまり、12月31日の現況で判断するのが原則なので、中途退職時点では判断がつかないためです。

納税者の立場からみると、配偶者控除・配偶者特別控除・扶養控除などの適用があったとしても、まったく反映されていない源泉徴収票が発行されている状況である、ということがいえるでしょう。
 

「生命保険料控除」「地震保険料控除」「住宅取得等特別控除額」に記載がない理由

年末調整の対象者から外れれば「保険料控除申告書」が回収され処理されることはありません。結果として、生命保険料控除・地震保険料控除・住宅取得等特別控除額などの適用があったとしても、まったく反映されていない源泉徴収票が発行されているのです。
 

なぜ、「社会保険料等の金額」は記載されているのか

社会保険料等の金額に記載されている理由は、源泉徴収税額が記載されている理由とまったく同じです。つまり、年初から(あるいは就職日から)退職日までの給与・賞与から差し引かれた社会保険料等の総額が記載されています。
 

給料から天引きされた以外の社会保険料等が抜け落ちている

つまり、中途退職者の源泉徴収票に記載されている社会保険料等の総額は、年初から(あるいは就職日から)退職日までの給与明細に記入してある社会保険料等を集計しただけのものです。

手取りの中から支払っている、家族の分まで自分で支払っているなど、給料から天引きされた以外の社会保険料等があったとしても、中途退職者の源泉徴収票には記載が抜け落ちているといえます。つまり、本来受けられる社会保険料控除が受けられていないわけです。適用漏れになっている社会保険料控除を受けるには確定申告が必要です。
 

本来受けられる所得控除が適用漏れになっている可能性大

このように中途退職者の源泉徴収票は、毎月の給与明細を合計しただけの単純なものです。これを放置しておくと税務上、どのような不利益を受けるのでしょうか。「年末調整の対象者から外れた場合の不利益とは」をあわせて読むと、その理由がわかります。

いずれにせよ
  • 源泉所得税額が概算で計算されている
  • 給与から天引きされた社会保険料以外の所得控除の適用がされていない
この2点が、年末調整を受けていない源泉徴収票の大きな特徴です。適用漏れになっている所得控除を受ければ、所得税が還付される人は、言いかえれば余分な所得税が天引きされたままとなっている状態ともいえるのです。

また、住民税においても、記載のない所得控除項目等は考慮されないままの住民税課税がなされます。

是非、確定申告という機会を活用し、記載が漏れている所得控除項目等を精算してもらってください。

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