配偶者控除の所得税と住民税軽減は、2020年からどう変わった？

2018年には配偶者控除制度の仕組みが根本から変わりましたが、さらに2020年は要件の所得額が少しだけ変わりました。この2つの変更を順に見ていきましょう。
 
まずは、第一弾の2018年の変更と2017年までの配偶者控除の違いを見る前に、税金の計算方法の基本をおさらいしておきましょう。2017年までの制度を「旧配偶者控除」、2018年以降を「新配偶者控除」として説明します。2017年12月までの収入は旧配偶者制度が適用され、2018年1月から新配偶者制度になりました。
  ※本記事は、妻がパート収入のみ、夫が配偶者控除を受ける場合で説明します
 

配偶者控除は、所得税・住民税の計算時に利用

配偶者控除は、所得税や住民税の税額を計算する時に使われるものです。個人の所得に対して、所得税は国に、住民税は地方に納めるものです。これらの税金がどのように決まるのかをみてみましょう。

所得税、住民税は「所得」に対して税金がかかります。この所得とは、

所得＝収入－経費（給与の場合は、給与所得控除）

です。会社員やパートなどの給与所得では、経費を計算することが難しく、収入の金額に応じて経費を計算しようというのが「給与所得控除」です。給与所得控除は最低でも65万円（2019年まで／2020年以降は55万円）が認められています。
 

所得控除は税金が安くなるチケット

次にこの所得から、その人の事情を勘案して税金を決めていきます。この「その人の事情」を所得控除といい、配偶者控除もこの所得控除のひとつです。具体的には、

課税所得金額＝所得－所得控除（配偶者控除など）​​​​​​​

で計算された「課税所得金額」をもとに、実際の税額が決まります。

この所得控除が多ければ多いほど課税所得金額が減り、税金が安くなっていきます。所得控除は税金が安くなるチケットのようなものですね。
 

2019年まで：所得38万円以下で適用、控除額は所得税38万円・住民税33万円

2019年までの配偶者控除をみておきましょう。所得控除のひとつである配偶者控除は、年間の合計所得金額が38万円以下の配偶者がいる場合に受けられました。実際の控除額は、所得税38万円、住民税33万円。旧配偶者控除、新配偶者控除ともに配偶者の所得条件は同じ金額です。
 

2020年から：所得48万円以下で適用

2020年からの配偶者控除は、年間の合計所得金額が48万円以下の配偶者がいる場合となりました。これは、給与所得控除の最低金額が2020年から55万円になったことによるものです。
 

2020年以降も「パート年収103万円」は変わらず

2019年以前での配偶者の所得金額が38万円以下というのは、パートなどの給与所得のみの場合は、年収103万円以下となります。上で説明した、給与の場合の経費相当（給与所得控除）が最低65万円認められていたからですね（所得38万円＝収入103万円－給与所得控除（経費）65万円）。

同様に、2020年以降の配偶者控除の所得金額が48万円以下も、パートなどの給与年収103万円以下となります。給与所得控除が最低55万円と変更となったためです（所得48万円＝収入103万円－給与所得控除（経費）55万円）。
 
パートなどの「給与年収」のみで考えると、2019年までも2020年以降も変更なしということです。

いずれも、パートの妻の年収103万円であれば、夫の税金を計算するときに、課税対象の所得額から、所得税38万円、住民税33万円がひかれるということです。
 

旧配偶者特別控除：103万円を超えても、141万円までは段階的に控除

では、妻の給与年収103万円（所得38万円）を超えたらどうなるのでしょう？ 2017年までの旧配偶者控除からみてみます。 妻の所得では38万円超から76万円未満、給与収入では103万円超から141万円未満の場合、夫は「配偶者特別控除」を受けることができます。
 

新配偶者特別控除：103万円超えて150万円まで満額、201万円まで段階的に控除

2018年から適用されている新配偶者特別控除は、給与年収103万円（所得38万円）を超えて給与年収150万円（所得85万円）までは、配偶者控除と同額の38万円の控除を受けることができます。そして、給与年収150万円（所得85万円）を超えると配偶者特別控除が徐々に縮小し、給与年収201万円（所得123万円）でゼロになります。

配偶者特別控除の金額は、新旧とも、配偶者（妻）の所得に応じて、所得税は38万～3万円​​​​​​​、住民税33万～3万円​​​​​​​となっています（ただし控除を受ける納税者本人の合計所得金額が900万円以下の場合）。

配偶者控除と配偶者特別控除をあわせてみると、年収「103万円の壁」が「150万円の壁」になったということですね。
 

本人所得によっては、控除が減額・ゼロになる場合も

ただしこれらの控除を受けるためには、控除を受ける人（夫）のその年における合計所得金額に制限がかかります。控除額が減ったりゼロになったりする場合も。

控除を受ける人（夫）のその年における合計所得金額とその控除額は以下の通り

• 旧配偶者特別控除：夫所得1000万円超 → 控除ゼロ（配偶者控除は制限なし）
• 新配偶者控除：夫所得900万円超・1000万円​​​​​​​以下 → 控除減額（旧配偶者控除は制限ありませんでしたが、新配偶者控除は制限ありです）
• 新配偶者控除：夫所得1000万円超 → 控除ゼロ（旧配偶者控除は制限ありませんでしたが、新配偶者控除は制限ありです）
• 新配偶者特別控除：夫所得900万円超・1000万円以下 → 控除減額
• 新配偶者特別控除：夫所得1000万円​​​​​​​超 → 控除ゼロ

配偶者控除、配偶者特別控除はこのようにして所得税、住民税の税額を軽減しています。2018年からの新しい制度も基本的な考え方は同じで、本人の所得要件が細かく設定されました。また、2020年からは所得基準が変わりましたが実質的なパートなどの給与収入は変更なしです。新旧の制度をしっかり見極めて、これからの働き方を考えていくといいでしょう。

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