年金と税金～源泉徴収と確定申告

公的年金のうち、老齢年金には所得税が課税されます。所得税が年金から源泉徴収されていて、所得控除や税額控除が利用できる場合は確定申告を行う必要があります。

自営業者やフリーランスにとって確定申告手続きは毎年行うものですが、会社員にとっては勤務先で行う年末調整のみで所得税の清算が済んでしまう場合が多く、あまりなじみがないでしょう。年金を受給するようになって初めて、確定申告が必要になる人もいるかもしれません。「確定申告」というと、何となく手続きが難しくて面倒なイメージがあるかもしれませんが、今はWebサイトで申告の提出書類を作成することもできます。確定申告を行うために必要な公的年金と税金の関係をみていきましょう。

＜ＩＮＤＥＸ＞
・公的年金と源泉徴収
・確定申告が必要な場合
・平成25年からの改正点
・民間の個人年金より税制メリットが大きい国民年金基金
 

公的年金と源泉徴収

公的年金から支給される老齢年金は、雑所得として所得税が課税されます。課税対象となるのは、年金収入から必要経費にあたる「公的年金等控除額」を差し引いた額（雑所得）になります。 ただし、所得税の計算過程で、所得控除として、本人分である基礎控除（38万円）を差し引くことができますので、公的年金等からの収入金額が65歳未満では108万円未満、65歳以上では158万円未満なら所得税はかかりません。

また、老齢年金の年金収入が65歳未満では108万円以上、65歳以上では158万円以上でも所得税が必ず課税されるということではありません。老齢年金が課税対象になると、毎年日本年金機構から扶養する家族の有無を申告する以下のような「扶養親族等申告書（はがき）」が郵送されます。「扶養親族等申告書」を提出し扶養親族の有無や障害の状態などを申告すると、該当する所得控除を受けることができます。 該当箇所に必要事項を記入し、本人の記名・押印後、日本年金機構に返送します。扶養親族等申告書に従い、扶養控除や障害者控除などを控除した所得が最終的な課税所得となります。課税所得が非課税の範囲であれば所得税はかかりませんが、所得税が課税される場合は老齢年金からの源泉徴収になります。 なお、所得税が源泉徴収されている人には日本年金機構から以下のような源泉徴収票が１月ごろに送付されます。 扶養親族等申告書を提出し、老齢年金から天引きされる社会保険料（国民健康保険または後期高齢者医療制度の保険料及び介護保険料）以外に所得控除がない場合は、年金支給時の源泉徴収による所得税の納付で納税手続きは完了します。