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秋になるとサラリーマンは会社から年末調整書類である『給与所得者の保険料控除申告書』の提出を求められるかと思います。これは保険会社から送られてくる『保険料控除証明書』をもとに控除額を計算する書類ですが記入方法で戸惑う方も多いようです。
今回は2020年・令和2年版の申告書を用い、特に間違いが多い生命保険料控除について触れてみたいと思います。

《目次》
給与所得者の保険料控除申告書とは
生命保険料控除欄と保険料控除証明書
一般の生命保険料控除の記入例
介護・医療保険控除の記入例
個人年金保険控除の記入例
最終的な生命保険料控除額はいくら?
まとめ
 

給与所得者の保険料控除申告書とは

サラリーマンが年末調整で生命保険料、地震保険料などの保険料控除を受けるために提出する書類のことをいいます。用紙は大きく4項目に分けられており「生命保険料」「地震保険料」「社会保険料」「小規模企業共済等掛金」について記入する様式となっています。
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給与所得者の保険料控除申告書は大きく4項目に分かれています

 

生命保険料控除欄と保険料控除証明書

生命保険料控除は「一般の生命保険料」「介護・医療保険料」「個人年金保険料」の3種類に分かれており、合計で最大12万円の控除を受けることができます。

加入している保険がどの種類に該当するのか、年間に払い込んだ(払い込む予定の)保険料がいくらなのかは生命保険会社から送られてくる「保険料控除証明書」に記載されていますのでそれを転記します。

なお証明書には年間払い込み見込み額が記入されていますので、記入にはその額を使用します。
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生命保険料控除証明書の内容を転記します


生命保険料控除は「一般」「介護・医療」「個人年金」合計で最大12万円ですが、それぞれで上限額は決まっています。例えば「一般」しか加入してない方がそれのみで12万円まで受けられるわけではありません。

また「一般」「個人年金」では加入した時期により旧契約(平成23年までに契約)と新契約(平成24年以降に契約)に分かれており、各契約時期による上限額と、合算する場合にはそれぞれの区分による上限額があるので注意が必要です。
 
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生命保険料の控除には限度額があります

 

一般の生命保険料控除の記入例

国税のHPには記載例が載っていますのでそれを基に実際の記入方法をみていきます。
モデルケースの渡辺正さんは次の2つの生命保険に加入されています。

①●●生命 養老保険 期間10年 契約者(渡辺正)保険金受取人(妻:渡辺弘美)区分は新契約 年間支払い保険料25,000円

②●●生命 養老保険 期間10年 契約者(渡辺正)保険金受取人(妻:渡辺弘美)区分は旧契約 年間支払い保険料80,000円


生命保険会社からの「保険料控除証明書」をもとに上記情報を転記します。次に新契約に該当する保険料の合計額を(A欄)に、旧契約に該当する保険料の合計額を(B欄)に記入します。
モデルケースでは新契約保険、旧契約保険は各1つですので各年間保険料をそのまま(A欄)に25,000円、(B欄)に80,000円と記入します。
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生命保険料控除証明書をもとに新契約と旧契約それぞれを転記します


次に新契約保険料合計額(A欄)、旧契約保険料合計額(B欄)からそれぞれの控除額を計算します。計算には申告書下部にある計算式を使いますが、新契約には「計算式Ⅰ(新保険料等用)」を、旧契約には「計算式Ⅱ(旧保険料等用)」を使いますので間違わないようにしてください。それぞれの控除額は以下となります。

新契約控除額:25,000×1/2+10,000=22,500円
旧契約控除額:80,000×1/4+25,000=45,000円
新契約,旧契約,上限,4万円

新契約と旧契約それぞれで控除額を計算します


控除額を計算したら新契約については(①欄)に、旧契約については(②欄)に記入したうえで(①欄)と(②欄)の合計額を(③欄)に記入しますが、合計する際の控除額上限は4万円ですので注意してください。

つまりこのケースでは(①欄)22,500円、(②欄)45,000円であり合計は67,500円ですが上限額が4万円なので(③欄)は40,000円となります。最後に(②欄)と(③欄)を比べて大きい額を「イ欄」に記入します。モデルケースでは(②欄)が大きいので「イ欄」は45,000円となり最終的にこの額が一般の生命保険で受けられる控除額となります。

ちなみに今回のケースでは新契約と旧契約の合計で控除を受けるより旧契約のみで控除を受けた方が控除額は大きくなり税負担が少なくなります。申告書を手順に沿って記載していけば納税者に有利になるよう作られていますので、新旧契約を合わせるかどうか悩む必要はありません。
 

介護・医療保険控除の記入例

モデルケースの渡辺正さんは以下の介護保険に加入されています。

①●●生命 介護保険 期間10年 契約者(渡辺正)保険金受取人(妻:渡辺弘美)
年間支払い保険料80,000円


先ほど同様「保険料控除証明書」の情報をもとに年間保険料を(C欄)に記入します。なお介護・医療保険が複数ある場合は年間保険料の合計額を記入します。
その後(C欄)の金額をもとに申告書下部の「計算式Ⅰ(新保険料等用)」を用い、控除額を計算します。

介護・医療保険控除額:80,000×1/4+20,000=40,000円

「ロ欄」には40,000円と記入し、これが介護・医療保険で受けられる控除額となります。
保険料控除証明書,介護保険料,医療保険料,控除額

保険料控除証明書をもとに介護・医療保険料から控除額を計算します

 

個人年金保険控除の記入例

モデルケースの渡辺正さんは次の2つの個人年金保険に加入されています。

①●●生命 ○○年金 期間30年 契約者(渡辺正)保険金受取人(渡辺正)区分は新契約 年間支払い保険料90,000円
②●●生命 ○○年金 期間30年 契約者(渡辺正)保険金受取人(渡辺正)区分は旧契約 年間支払い保険料30,000円


手順は一般の生命保険料控除の際と同じです。まずは「保険料控除証明書」に書かれている内容を転記します。そののち新契約に該当する個人年金保険料の合計額を(D欄)に、旧契約に該当する個人年金保険料の合計額を(E欄)に記入します。

モデルケースでは新契約保険、旧契約保険は各1つですので、各々の年間保険料をそれぞれの合計額として(D欄)に90,000円、(E欄)に30,000円と記入します。
生命保険料控除証明書,個人年金保険

生命保険料控除証明書をもとに個人年金保険も転記します


次に、新契約には「計算式Ⅰ(新保険料等用)」を用いて、旧契約には「計算式Ⅱ(旧保険料等用)」を用いてそれぞれ控除額の計算をします。そののち新契約の控除額は(④欄)に旧契約の控除額は(⑤欄)に記入します。

新契約控除額:90,000(80,001以上は一律40,000円)=40,000円
旧契約控除額:30,000×1/2+12,500=27,500円


次に(④欄)と(⑤欄)の合計額を(⑥欄)に記入します。(⑥欄)記入の際には新契約と旧契約を合計する場合の控除額上限が4万円であることに注意してください。
 
個人年金保険,新契約,旧契約,上限額,4万

新契約と旧契約では計算表が異なる点に注意が必要です


モデルケースでは新契約控除額(④欄)は40,000円、旧契約控除額(⑤欄)は27,500円であり合計額は67,500円になりますが、上限額は4万円なので(⑥欄)には40,000円と記入します。

最後に(⑤欄)と(⑥欄)を比べて大きい額を「ハ欄」に記入します。モデルケースでは(⑤欄)が大きいため「ハ欄」には40,000円と記入し、この額が個人年金保険で受けられる控除額となります。
 

最終的に生命保険料控除額はいくら?

これまで「一般」「介護・医療」「個人年金」それぞれの種類ごとの控除額を計算してきましたが、最終的な生命保険料控除はその合計額になります。ただし前述したように生命保険料控除額の上限は12万円でありそれ以上は控除を受けられません。

モデルケースでは「一般(イ欄)」45,000円+「介護・医療(ロ欄)」40,000円+「個人年金(ハ欄)」40,000円の合計額は125,000円ですが限度額が12万円ですので、このケースでは最終的に受けられる生命保険料控除額は120,000円となります。
 
一般の生命保険,介護・医療保険,個人年金保険,限度額,12万円

一般の生命保険、介護・医療保険、個人年金保険の控除額を合算します(限度額12万円)
 

まとめ

いかがでしたでしょうか。一見すると難しく見える保険料控除申告書ですが、保険会社から送られてきた保険料控除証明書をもとに順を追って記入していけば、最終的に正確な控除額が算出されるように作られているのがお分かりになったかと思います。

今年の年末調整の際、本記事の内容が皆様の知識の一助となりお役にたてば嬉しく思います。
※記事内容は執筆時点のものです。最新の内容をご確認ください。