■元本6,000ドルを円に換金した場合
為替差益(元本部分)
6,000ドル×(140円?100円)=240,000円
この場合、利息500ドルは、満期日の為替レート1ドル=142円(手数料が1円の場合)で外貨預金したことになります。
■ご自由にどうぞ
さて、上記のケースでは為替差益に「2万円」の差が出ました。できれば「元本5,500ドル+利息500ドル」の考え方を採用して、為替差益=22万円と申告したい!ですね。
これに対する税務署の見解は、「お金に色がついているわけではありません。従って、これは元本、これは利息という風に税務署が判断することは不可能です。どちらにするかは納税者が決めることです。」
ということで、「為替差益は22万円」と申告してもいいことになります。
「給与所得者の場合、給与所得以外の所得が20万円以下の場合は申告不要」ですが、為替差益が22万円ですので確定申告をしなければいけません
■証拠を残す
「ご自由にどうぞ」といっても、好きなレートを使ってもよいということではありません。円に換えることのできる外貨預金の流れを通帳等で把握し、税務署から尋ねられた時にきちんと説明できること、またそれを証明できるものを残しておくことが大切です。
為替レートの判断資料として、次のような表を作っておくと便利です。
預金日 預入外貨 出金外貨 為替レート 備考
H12/3/10 10,000ドル 100円 円→ドル
H13/3/9 500ドル 120円 利息(預金)
H13/10/10 5,000ドル 125円 円→ドル
H14/1/9 125ドル 125ドル 130円 利息(申告不要)
尚、為替差益は、外貨を円に換金する時に発生します。満期になった外貨預金を継続して預金し続ける場合には、外貨として預け入れた時のレートがその外貨預金を円に換金する際の為替レートになります。利息も預け入れる場合には、前述のように、利息発生日の為替レートで新たに外貨預金したものとして扱います。
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