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| 確定申告間近！年金と税金の関係をチェックしましょう |
所得税のしくみ
確定申告は、１年間の収入に対する税金を納付するための手続です。確定申告で納付する税金は国に納める「所得税」で、所得税は１年間の収入に課税されるのではなく、収入から必要経費を差し引いた「所得」に対して課税されます。所得については、それがどのようにして得た収入なのか（例えば給与や賞与による収入であれば「給与所得」、自営業など商売で得た収入であれば「事業所得」というように）、発生事由ごとに計算していきます。所得は全部で10種類に分類されますが、そのうちの８種類の所得は合計し、総所得を算出します。さらに、総所得から該当する「所得控除」を控除した額（課税所得金額）を出し、それに税率をかけて納付すべき所得税を計算します。
公的年金の保険料は？
まずは、支払った年金の保険料について、税制上の扱いを見ていきましょう。１年間に支払った国民年金や厚生年金保険の保険料は、その全額を所得控除である「社会保険料控除」として、総所得金額から控除することができます。
●自営業者やフリーランスの場合
国民年金の第１号被保険者である自営業者やフリーランスは、申告書を作成して確定申告をします。事業収入のみの人の場合、事業所得を計算した後、１年間に納めた国民年金の保険料を所得から控除することができます。
また、第１号被保険者である自営業者やフリーランスは、公的年金の上乗せとなる国民年金基金に任意で加入することができます。国民年金基金に加入して納めた掛金は、国民年金の保険料と同様、全額を社会保険料控除として所得から控除することができます。
それでは、事例を使って所得税額を計算してみましょう。
（例）
フリーのイラストレーター、サトウさん（男性、昭和47年４月生まれ、35歳）の年収は800万円、事業所得を計算し、その他の控除を差し引いた後の所得が500万円だったとします。課税所得500万円に所得税が課税されると、納税額は、
となります。１年間納めた国民年金の保険料を社会保険料控除として控除すると、納税額は
となり、納付すべき税額が約33,000円安くなります。
さらに、サトウさんは平成19年１月、国民年金基金の終身年金Ａ型（年金額36万円/年）に１口加入しました。国民年金基金の１年分の掛金を控除すると、納税額は
（500万円?168,480円※1?200,160円※2）×20％?42万7500円＝498,772円
となります。納税額はさらに約40,000円安くなります。
※１
平成19年１～３月までの保険料
13,860円×３ヵ月＝41,580円…(1)
平成19年４～12月までの保険料
14,100円×９ヵ月＝126,900円…(2)
(1)＋(2)＝168,480円
※２
国民年金基金加入時のサトウさんは34歳なので、終身Ａ型１口の掛金が１ヵ月16,680円、１年分で200,160円となる。
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