年末調整/寡婦控除(寡夫控除)

実践記入!寡婦控除(寡夫控除)

税法上、離婚して扶養親族がいる人や配偶者と死別した人は、税額を軽減してもらえます。これを寡婦控除(寡夫控除)といいます。会社員がこの所得控除を受けるには、年末調整で勤務先に届け出る必要があります。書類の書き方のポイントを確認しておきましょう。

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寡婦控除(寡夫控除)を受けられると税金が安くなる

配偶者と死別したり離婚をしたりすると、所得控除の額が上乗せされ、税額が軽減される仕組みがあります。これを寡婦控除(男性の場合は寡夫控除)というのですが、適用条件および所得控除の上乗せ額が、女性と男性とでは異なります。

まずは女性の場合からみていきましょう。

寡婦控除の要件と控除額

次のどちらかの条件を満たせば税法上「寡婦」とみなされ、寡婦控除が適用されます。つまり、所得控除の額に27万円を加算することができます。

1. 夫と死別後、婚姻せず合計所得金額が500万円以下(扶養親族がいない場合)
2. 夫と死別もしくは離婚後に婚姻せず、扶養親族がいる場合


1で注意したいのが、夫との別離する状況に離婚は含まれず、死別だけという点です。合計所得金額500万円以下とは、年収でいえば688万8889円以下となります(給与所得者の場合)。子どもがいない、あるいは子どもを引き取らないといった離婚は含まれず、連れ添った夫に先立たれたケースなどが該当します。

一方、2では、合計所得金額500万円以下といった所得制限要件はありません。さらに、別離の状況に死別だけでなく離婚も含まれます。一般的には「子どもを引き取った上で離婚を決断した」というケースが想定されますが、要件には「扶養親族」とあるため、「子どもがいなくても、離婚後、所得の少ない親の扶養をしている」という状況でも適用可能になります。

生計を一にし、合計所得金額38万円以下の人なら扶養親族にできます。また、生死が不明の状況でも死別と同様に取り扱うことができます。

寡婦控除の要件を2つとも満たすと所得控除額がアップ

では、上記の2つの条件をどちらも満たす人は、税法上どのような取り扱いとなるのでしょうか。この場合は「特定の寡婦」といって、所得控除の額が27万円から35万円に拡大されます。

男性の場合はちょっと厳しい?寡夫控除

男性側にも寡夫控除の制度はあります。ただし、女性と比較するとやや厳しく、所得控除の上乗せ額も少なくなっています。

寡夫控除が適用されるには、扶養親族である子がいるという扶養親族要件と、合計所得金額が500万円以下という所得制限要件とを同時に満たす必要があります。つまり、女性の「特定の寡婦」の要件にあてはまらなければならないのです。

また、所得控除の加算額は、寡婦控除と同じ27万円です。男性の場合、特別の寡夫という規定はないため、35万円という上乗せ額は存在しません。

寡婦控除、特定の寡婦、寡夫控除の要件をまとめたのが以下の表です。離婚&死別要件、親族要件、所得制限要件という3つのポイントで整理してみるとわかりやすいでしょう。
寡夫(寡婦)控除の適用要件のイメージ図(筆者作成)

寡夫(寡婦)控除の適用要件のイメージ図(筆者作成)


年末調整の書類で寡婦(寡夫)控除はどう書く?

では、年末調整で自分が寡婦(寡夫)であることを明らかにし、寡婦(寡夫)控除を適用してもらうためには、どの書類にどのように記載すればいいのでしょうか。

書類の種類は扶養控除等(異動)申告書、記載箇所は書類の中央あたり、「主たる給与から控除を受ける障害者、寡婦、寡夫又は勤労学生」の欄です。「2 寡婦」3 特別の寡婦」「4 寡夫」のいずれかに○印をつけるだけです。
扶養控除等(異動)申告書のイメージ。該当するものの番号を丸で囲む(画像は国税庁HPより)

扶養控除等(異動)申告書のイメージ。該当するものの番号を丸で囲む(画像は国税庁HPより)


意外と多い寡婦(寡夫)控除のし忘れ

寡婦(寡夫)控除が受けられるにもかかわらず、実際には控除されていないことも多いようです。

年末調整時の事務処理をイメージしてみてください。書類が配布され、回収期日が伝えられるだけではありませんか。「あなたは離婚していますか?子どもはどちらが面倒をみていますか?」など細かくヒアリングされることはなく、扶養控除等(異動)申告書の記載方法を教えてくれるわけでもありません。

やはり、控除を受けるための要件を理解し、扶養控除等(異動)申告書の該当箇所にきちんと記載するしかないのです。

更新日:2014年12月01日

(公開日:2006年11月10日)

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