【相続】税制改正・自社株の納税猶予 概要・事例編

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納税猶予額はどの位になるのか？

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納税猶予の計算の手順は、まず各人の相続税額を計算し、納税猶予の対象となる自社株の80％部分にかかる相続税を計算します。

遺産は10億円（自社株７億5,000万円を含む）。　相続人は長男Ａさんと長女Ｂさんの2人。Ａさんは自社株７億5,000万円を含む９億円を取得、Ｂさんは１億円を取得。被相続人は自社株を100％（自社株７億5,000万円）所有していました。

１．通常の相続税を計算
財産10億円に対する相続税　３億7,100万円（※１）
Ａさん　３億7,100万円×９億円/10億円（取得割合）＝３億3,390万円（納付すべき相続税）
Ｂさん　３億7,100万円×１億円/10億円＝3,710万円（申告期限までに納付）

２．Ａさんの特例適用株式等５億円（自社株７億5,000万円×2/3（上限））とＢさんの１億円で相続税を計算
財産６億円に対する相続税　１億7,800万円

３．Ａさんの特例適用株式等５億円の20％（自社株の80％部分（納税猶予を受ける部分）を控除した部分）の１億円とＢさんの１億円で相続税を計算
財産２億円に対する相続税　2,500万円

４．上記２から３を控除して、特例適用株式等の80％部分にかかる相続税額（納税猶予額）を算出
１億7,800万円?2,500万円＝１億5,300万円（納税猶予額）

∴Ａさんは、納付すべき相続税３億3,390万円のうち、１億5,300万円の納税猶予を受け、残りの１億8,090万円を申告期限までに納付しなければならない。

(※１)相続税の計算方法
（10億円?7,000万円（相続税の基礎控除（※２）））×1/2（法定相続分）＝４億6,500万円
各人が法定相続分で取得したものとみなして計算
Ａさん４億6,500万円×50％（速算表の相続税の税率）?4,700万円（速算表の控除額）＝１億8,550万円
Ｂさん４億6,500万円×50％?4,700万円＝１億8,550万円
１億8,550万円＋１億8,550万円＝３億7,100万円（相続税の総額）

（※２）
5,000万円＋1,000万円×法定相続人の数

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