暦年課税と相続時精算課税どちらを選ぶ？贈与税の選択

「もち代」という言葉もある通り、贈与は年末に行なわれることが多いようです。

個人から贈与を受けると贈与税の対象になり、「暦年課税」と「相続時精算課税」いずれかの課税制度を選ぶことになります。損得がありますので、どちらの課税制度を選んだらよいかは慎重に判断しましょう。

暦年課税の仕組みと計算例

暦年課税は、贈与を受けた人（受贈者）が1月1日から12月31日までの1年間にもらった財産の合計額が基礎控除額（110万円）を超える場合に、その超える部分に対して贈与税がかかります。したがって、もらった財産の合計額が110万円以下の場合には、贈与税はかかりません（もちろん申告も不要）。

■事例：500万円の贈与を受けた場合
（500万円－基礎控除額110万円）×税率20％－控除額25万円＝53万円（贈与税）
 

暦年課税の目的

暦年課税の目的は、相続税から逃げられないように贈与を抑制することです。相続税がかかるのであれば、生前に贈与して財産を減らすことが考えられます。その際、相続税よりも贈与税の負担が重ければ、「相続まで待とう」と贈与を抑制できます。このように、相続税から逃げられないようにする暦年課税は、相続税の補完税と言われています。
 

相続時精算課税の仕組み

65歳（※）以上の親から20歳（※）以上の子への贈与の場合には、相続時精算課税を選択することができます。父からの贈与については相続時精算課税を選択し、母からの贈与については暦年課税ということも可能です。相続時精算課税を選択すると、通算で2500万円の贈与まで贈与税はかかりません。しかし、贈与者の相続のときに、相続財産に相続時精算課税の適用を受けた贈与財産の価額（そのまま）を合算して、相続税を計算しなければいけません。さらに一度、選択すると暦年課税に戻ることはできません。

（※）その年の1月1日時点の年齢

なお、相続時精算課税の適用を受けるには、最初の贈与を受けた年の翌年2月1日から3月15日までの間に、贈与税の申告書に「相続時精算課税選択届出書」を添付する必要があります。

相続時精算課税の計算例など、続きは次のページで。