相続・相続税/相続税の計算方法

事例で確認!相続税の小規模宅地等の特例の適用要件 

相続税の高額な減額がある小規模宅地等の要件は大変複雑です。そこで、まず事例でざっくりおさえて、その上で細かな要件を確認しましょう。

執筆者:加藤 昌男

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小規模宅地等の特例とは

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事例で小規模宅地等の特例の要件を確認しましょう。

小規模宅地等の特例とは、相続税の計算上、被相続人等の自宅や事業用の敷地の評価について、一定の要件のもと高額な減額が認められているものです。

これは、自宅や事業用の敷地に相続税をまともに課したのでは、居住や事業を継続できなくなってしまう恐れがあるためです。

どのくらいの減額があるのか

小規模宅地等の特例には、自宅の敷地に対するものと事業用地に対するものがあります。例えば、最も適用件数が多い「被相続人の自宅の敷地」については、下記の事例のように240平米(※)まで80%減額されます。
※平成27年1月1日以降に発生した相続については330平米まで

【事例】
自宅の敷地が1平米30万円で250平米の場合

平成26年12月31日までの相続:
土地の価額 30万円×250平米=7500万円
小規模宅地等の特例の減額 30万円×80%×240平米=5760万円
相続税の計算における土地の価額 7500万円-5760万円=1740万円

平成27年1月1日以降の相続:
土地の価額 30万円×250平米=7500万円
小規模宅地等の特例の減額 30万円×80%×250平米=6000万円
相続税の計算における土地の価額 7500万円-6000万円=1500万円

土地の価額は7500万円のところ、相続税の計算上は1740万円もしくは1500万円でよい、というものです。非常に大きな減額です。

小規模宅地等の特例 2つの要件

高額な減額がある小規模宅地等の特例は、被相続人等の居住用や事業用の宅地等(借地権を含む)で一定の要件に該当するものについてのみ適用が受けられます。

要件は下記の2つです。これらの要件のいずれも満たしていなければ適用は受けられません。

1. 相続開始直前の利用状況 
2. 取得者

相続税の小規模宅地等の特例が受けられる事例

相続税の小規模宅地等の特例が受けられる事例は、下記の通りです。

・被相続人の自宅の敷地を配偶者または同居の子が取得した場合
・被相続人(1人暮らし)の自宅の敷地を賃貸住宅に暮らしている子が取得した場合
・被相続人の賃貸マンションの敷地を子が取得した場合
・被相続人のお店(金物屋さん)の敷地をお店を継ぐ子が取得した場合

以上、よくある事例を挙げました。なんとなくイメージできましたか? もちろん、他にも適用が受けられるケースはあります。

「相続開始直前の利用状況」「取得者」について詳しくは次のページで>>

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更新日:2015年01月09日

(公開日:2006年07月29日)

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