負担付贈与と低額譲受

負担付贈与とは

負担付贈与とは、贈与を受ける人（受贈者）に一定の債務を負担させることを条件にした贈与のことです。個人からこの贈与を受けた場合には、「贈与財産の価額」から負担額を控除した価額が受贈者のメリットになるため、これに贈与税が課されます。

贈与財産の価額は、下記の通り財産ごとに評価方法が定められています。

• 土地・借地権、家屋・構築物など……通常の取引価額（時価）
  
• 上記以外の財産……相続税評価額

■事例■父が子に銀行借入3000万円を負担することを条件に、土地（時価5000万円）を贈与した場合

• 子の贈与税の課税価格：2000万円＝5000万円－3000万円
• 子の贈与税額（暦年課税の場合）：720万円＝（2000万円－基礎控除110万円）×50％－控除額225万円

何の負担もなく土地を贈与する場合には、土地の価額は路線価による相続税評価になります。しかし、負担付贈与では、通常の取引価額（時価）になり、一般的に評価が高くなるので注意が必要です。
 

通常の取引価額（時価）とは

通常の取引価額（時価）とは、市場での売買価格です。これに相当する価格を算出するには下記の2つ方法があります。

1. 不動産鑑定士による評価
2. 公示地価ベースの評価＝路線価評価×1.25倍

公示地価は評価地点が限られています。一方、路線価は道路1本1本に付されています。このことから土地の評価をする際には路線価から計算します。路線価は、公示地価の8割ですから、路線価を1.25倍ことで公示地価ベースの価格を求めることができます。

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