確定申告/住宅ローン控除の申告方法

住宅ローン控除と医療費控除を同時に申請するメリット

住宅ローン控除を受けて所得税が全額還付になると、医療費控除の確定申告をしても意味がないのでは?と考える人もいるようです。しかし、あわせて医療費控除も申告すると住民税が軽減されるケースもあります。

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住宅ローン控除と医療費控除の同時申告はムダ?

医療費控除住宅ローン控除はともに節税に役立つ優遇税制ですが、住宅ローン控除を受けて所得税が全額還付になると、医療費控除を申告しても節税にはならないのでは……と考える人がいるようです。

しかし住宅ローン控除で全額還付になったとしても、さらに医療費控除の申告もしておいたほうがよい場合もあるのです。どういったケースで2つの節税制度を同時に申請してメリットがあるか、解説します。

医療費控除は、所得税と住民税の所得控除

医療費控除は14種類ある所得控除項目のうちの一つです。所得控除とは、所得から差し引ける控除のことで、これを漏れなく適用すれば、課税所得が少なくなればなるほど、税額が少なくなります(下図参照)。
所得控除が増えれば増えるほど節税になります

所得控除が増えれば増えるほど節税になります

たとえば、医療費控除活用前の税額が20万円の人が、医療費控除を活用することにより所得控除額が増大→課税所得額が少なくなる→税額が少なくなる、という仕組みで節税できます。医療費控除活用後の税額が17万円と算定されたら、差額3万円が還付されることに。これが典型的な医療費控除のパターンです。

しかし、医療費控除と住宅ローン控除の同時申請という観点からみると、医療費控除活用前の税額が活用後に引き下げられた、ということがポイントになります(この点は後述のケーススタディにも関連しています)。

住宅ローン控除は、まず所得税から還付され、残った分が住民税から差し引かれる

一方、住宅ローン控除は、所得控除ではなく税額控除です。課税所得に税率が課されて税額が算定されますが、その算定された税額からダイレクトに差し引くことができるため、節税効果が高いとされています。

以下は平成29年12月までの住宅ローン控除の概要です。消費税率が5%から8%にアップしたのにともない、住宅ローン控除の限度額が拡大されていることがわかります。
住宅ローン控除の概要

住宅ローン控除の概要

たとえば、建物に含まれる消費税率が8%または10%の場合で、平成26年4月以降に居住を開始し、年末の住宅ローン残高が4000万円だと、4000万円×1%=40万円が住宅ローン控除として差し引けることになります。

しかし、納めている所得税がそもそも40万円もない場合、住宅ローン控除はまず所得税から差し引き、差し引くことのできない住宅ローン控除のうち13万6500円を限度として住民税が軽減できるようになっています(消費税率アップ前なら9万7500円が限度)。

医療費控除と住宅ローン控除の同時申告で、住民税が軽減されることも

したがって、実際には住宅ローン控除だけで所得税が全額還付されてしまう人も多いため、医療費控除の節税メリットがピンと来ない人も多いのは事実です。しかし、なぜ、医療費控除と住宅ローン控除を同時申請しておいたほうがいいのでしょうか。

それは、医療費控除を申告内容に反映しておくと、算定される所得税額が低くなり、所得税から控除するローン控除が抑えられます。その分、住民税の軽減につながるからです。

たとえば、源泉徴収票に記載されている住宅ローン控除前の税額が20万円だとします。この人が消費税アップ後に住宅を購入し、ローン控除限度額が30万円と算定されたとします。

この場合、ローン控除限度額30万円はまず所得税20万円から差し引くので、差し引き切れない10万円が住民税の節税に活用できます。ただし、所得税額本体が医療費控除の活用により17万円と算定されたなら、差し引き切れないローン控除限度額が10万円から13万円にアップするので、その分、住民税の節税に寄与するのです。

※もちろん、所得の状況と比較して住宅ローンの年末残高が多ければ、このようにならないケースもあります。

医療費控除と住宅ローン控除を同時申告したほうがいい理由とは、

・まず、所得控除を最大限活用することにより、そもそもの所得税額を少なくする
・少なくなった所得税額から住宅ローン控除が適用される
・差し引ききれない住宅ローン控除は住民税から差し引ける。所得税・住民税両方の節税を考慮すると、医療費控除と住宅ローン控除を同時申告しておいたほうが有利

ということがポイントです。

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更新日:2015年02月16日

(公開日:2001年02月15日)

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